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国家税务总局公告2016年第23号

发表时间:2017-9-23  浏览次数:726  
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国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告 为保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作顺利实施,现将有关税收征收管理事项公告如下:
  一、纳税申报期
 ?。ㄒ唬?span lang="EN-US">201651日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人),20166月份增值税纳税申报期延长至2016627日。

 ?。ǘ└莨ぷ魇导是榭?,省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间,但最长不得超过2016630日。
 ?。ㄈ┦敌邪醇旧瓯ǖ脑邓澳伤叭?,20165月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;20167月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
  二、增值税一般纳税人资格登记
 ?。ㄒ唬┦缘隳伤叭擞Π凑毡竟婀娑ò炖碓鲋邓耙话隳伤叭俗矢竦羌?。
 ?。ǘ┏竟娴诙醯冢ㄈ┫罟娑ǖ那樾瓮?span lang="EN-US">, 营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
  试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算:
  应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)
  按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。
  试点实施前,试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应税销售额。
 ?。ㄈ┦缘闶凳┣耙讶〉迷鲋邓耙话隳伤叭俗矢癫⒓嬗杏λ靶形氖缘隳伤叭?,不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续,由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
 ?。ㄋ模┦缘闶凳┣坝λ靶形暧λ跋鄱钗闯?span lang="EN-US">500万元的试点纳税人, 会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
 ?。ㄎ澹┦缘闶凳┣?,试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施。
 ?。┦缘闶凳┖?,符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)及相关规定,办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定,应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
  增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
 ?。ㄆ撸┦缘隳伤叭思嬗邢刍跷?、提供加工修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
  兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
 ?。ò耍┦缘隳伤叭嗽诎炖碓鲋邓耙话隳伤叭俗矢竦羌呛?,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。
  三、发票使用
 ?。ㄒ唬┰鲋邓耙话隳伤叭讼刍跷?、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
 ?。ǘ┰鲋邓靶」婺D伤叭讼刍跷?、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
 ?。ㄈ┰鲋邓捌胀ǚ⑵保ň硎剑┢粲们?,纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。
 ?。ㄋ模┟牌?、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
 ?。ㄎ澹┎扇』阕苣伤暗慕鹑诨?,省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。
 ?。┕盎?、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。
 ?。ㄆ撸┳?span lang="EN-US">201651日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016630日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016831日。
  纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,201651日以后需要补开发票的,可于20161231日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。
  四、增值税发票开具
 ?。ㄒ唬┧拔褡芫直嘈戳恕渡唐泛头袼笆辗掷嘤氡嗦耄ㄊ孕校罚ㄒ韵录虺票嗦?,见附件),并在新系统中增加了编码相关功能。自201651日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人,应于51日前完成开票软件升级。51日前已使用新系统的纳税人,应于81日前完成开票软件升级。
 ?。ǘ┌凑障中姓吖娑ㄊ视貌疃钫魉鞍旆ń赡稍鲋邓?,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
 ?。ㄈ┨峁┙ㄖ?,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
 ?。ㄋ模┫鄄欢?,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。
 ?。ㄎ澹┏鲎獠欢?,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
 ?。└鋈顺鲎庾》渴视糜呕菡呒醢?span lang="EN-US">1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。
 ?。ㄆ撸┧拔窕卮鲋邓胺⑵笔?,“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。
 ?。ò耍┕盎匚缦兀ㄊ?、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
  五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
 ?。ㄒ唬┠伤靶庞?span lang="EN-US">B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同),可以不再进行扫描认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。
 ?。ǘ?span lang="EN-US">201651日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人,20165月至7月期间不需进行增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。20168月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。
  六、其他纳税事项
 ?。ㄒ唬┰缘厥幸患痘够阕芙赡捎邓暗慕鹑诨?,营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。
  同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构,经省(自治区、直辖市、计划单列市) 国家税务局和财政厅()批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。
 ?。ǘ┰鲋邓靶」婺D伤叭擞Ψ直鸷怂阆刍跷?,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自201651日起至20171231日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
 ?。ㄈ┌醇灸伤吧瓯ǖ脑鲋邓靶」婺D伤叭?,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
  按照本公告第一条第(三)项规定,按季纳税的试点增值税小规模纳税人,20167月纳税申报时,申报的20165月、6月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元,销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
 ?。ㄋ模┢渌鋈瞬扇≡な湛钚问匠鲎獠欢?,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
  七、本公告自201651日起施行,《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006173号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)、《国家税务总局关于开展商品和服务税收分类与编码试点工作的通知》(税总函〔201656号)同时废止。
  特此公告。

  附件:商品和服务税收分类与编码(试行)(电子件)

 

国家税务总局
2016
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